27 februarie 2007
- CAPITOLUL III Venituri din salarii
ART. 55 - Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
(2) in vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, in comitetul de directie si in comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;
i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;
j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;
k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate dependenta includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.
(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;
a^1) tichetele de cresa acordate potrivit legii;
b) tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca;
j) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, precum si sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii;
k) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie;
k^1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, la functia de baza;
l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajarii si implicit la momentul acordarii;
r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.
(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
------------
Art. 55 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdusa de pct. 11 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (completare aplicabila cu data de 1 mai 2005).
Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdusa de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).
*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
Litera a^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdusa de pct. 32 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost modificata de pct. 33 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ART. 56 - Deducere personala
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 4.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 5.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personala.*)
---------------
*) Prin ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005, s-a aprobat calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005. Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005 a fost prevazut in anexa la acest ordin.
**) Art. 2 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005 prevede:
"Art. 2 - Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna iulie 2005, prevazut la art. 1, este cuprins in anexa care face parte integranta din prezentul ordin."
Art. 3 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005 se refera la algoritmul de calcul utilizat pentru calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, in functie de de venitul brut lunar din salarii si numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului:
Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie
de numarul persoanelor aflate in intretinere (lei (RON))
Venit brut lunar din salarii (VBL) |
Fara persoane in intretinere |
Cu o persoana in intretinere |
Cu 2 persoane in intratinere |
Cu 3 persoane in intretinere |
Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere |
Pana la 1.000 |
250 |
350 |
450 |
550 |
650 |
De la 1.001 la 3.000 |
250 X [1-(VBL-1.000)/2.000] |
350 X [1-(VBL-1.000)/2.000] |
450 X [1-(VBL-1.000)/2.000] |
550 X [1-(VBL-1.000)/2.000] |
650 X [1-(VBL-1.000)/2.000] |
Peste 3.000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
CALCULATOR - pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna iulie 2005
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii |
Deducere personala lunara |
de la |
la |
0 |
1.079 |
250 |
1.080 |
1.159 |
240 |
1.160 |
1.239 |
230 |
1.240 |
1.319 |
220 |
1.320 |
1.399 |
210 |
1.400 |
1.479 |
200 |
1.480 |
1.559 |
190 |
1.560 |
1.639 |
180 |
1.640 |
1.719 |
170 |
1.720 |
1.799 |
160 |
1.800 |
1.879 |
150 |
1.880 |
1.959 |
140 |
1.960 |
2.039 |
130 |
2.040 |
2.119 |
120 |
2.120 |
2.199 |
110 |
2.200 |
2.279 |
100 |
2.280 |
2.359 |
90 |
2.360 |
2.439 |
80 |
2.440 |
2.519 |
70 |
2.520 |
2.599 |
60 |
2.600 |
2.679 |
50 |
2.680 |
2.759 |
40 |
2.760 |
2.839 |
30 |
2.840 |
2.919 |
20 |
2.920 |
2.999 |
10 |
peste |
2.999 |
0 |
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
Venitul brut lunar din salarii |
Deducere personala lunara |
de la |
la |
0 |
1.057 |
350 |
1.058 |
1.114 |
340 |
1.115 |
1.171 |
330 |
1.172 |
1.228 |
320 |
1.229 |
1.285 |
310 |
1.286 |
1.342 |
300 |
1.343 |
1.399 |
290 |
1.400 |
1.457 |
280 |
1.458 |
1.514 |
270 |
1.515 |
1.571 |
260 |
1.572 |
1.628 |
250 |
1.629 |
1.685 |
240 |
1.686 |
1.742 |
230 |
1.743 |
1.799 |
220 |
1.800 |
1.857 |
210 |
1.858 |
1.914 |
200 |
1.915 |
1.971 |
190 |
1.972 |
2.028 |
180 |
2.029 |
2.085 |
170 |
2.086 |
2.142 |
160 |
2.143 |
2.199 |
150 |
2.200 |
2.257 |
140 |
2.258 |
2.314 |
130 |
2.315 |
2.371 |
120 |
2.372 |
2.428 |
110 |
2.429 |
2.485 |
100 |
2.486 |
2.542 |
90 |
2.543 |
2.599 |
80 |
2.600 |
2.657 |
70 |
2.658 |
2.714 |
60 |
2.715 |
2.771 |
50 |
2.772 |
2.828 |
40 |
2.829 |
2.885 |
30 |
2.886 |
2.942 |
20 |
2.943 |
2.999 |
10 |
peste |
2.999 |
0 |
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii |
Deducere personala lunara |
de la |
la |
0 |
1.044 |
450 |
1.045 |
1.088 |
440 |
1.089 |
1.133 |
430 |
1.134 |
1.177 |
420 |
1.178 |
1.222 |
410 |
1.223 |
1.266 |
400 |
1.267 |
1.311 |
390 |
1.312 |
1.355 |
380 |
1.356 |
1.399 |
370 |
1.400 |
1.444 |
360 |
1.445 |
1.488 |
350 |
1.489 |
1.533 |
340 |
1.534 |
1.577 |
330 |
1.578 |
1.622 |
320 |
1.623 |
1.666 |
310 |
1.667 |
1.711 |
300 |
1.712 |
1.755 |
290 |
1.756 |
1.799 |
280 |
1.800 |
1.844 |
270 |
1.845 |
1.888 |
260 |
1.889 |
1.933 |
250 |
1.934 |
1.977 |
240 |
1.978 |
2.022 |
230 |
2.023 |
2.066 |
220 |
2.067 |
2.111 |
210 |
2.112 |
2.155 |
200 |
2.156 |
2.199 |
190 |
2.200 |
2.244 |
180 |
2.245 |
2.288 |
170 |
2.289 |
2.333 |
160 |
2.334 |
2.377 |
150 |
2.378 |
2.422 |
140 |
2.423 |
2.466 |
130 |
2.467 |
2.511 |
120 |
2.512 |
2.555 |
110 |
2.556 |
2.599 |
100 |
2.600 |
2.644 |
90 |
2.645 |
2.688 |
80 |
2.689 |
2.733 |
70 |
2.734 |
2.777 |
60 |
2.778 |
2.822 |
50 |
2.823 |
2.866 |
40 |
2.867 |
2.911 |
30 |
2.912 |
2.955 |
20 |
2.956 |
2.999 |
10 |
peste |
2.999 |
0 |
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii |
Deducere personala lunara |
de la |
la |
0 |
1.036 |
550 |
1.037 |
1.072 |
540 |
1.073 |
1.109 |
530 |
1.110 |
1.145 |
520 |
1.146 |
1.181 |
510 |
1.182 |
1.218 |
500 |
1.219 |
1.254 |
490 |
1.255 |
1.290 |
480 |
1.291 |
1.327 |
470 |
1.328 |
1.363 |
460 |
1.364 |
1.399 |
450 |
1.400 |
1.436 |
440 |
1.437 |
1.472 |
430 |
1.473 |
1.509 |
420 |
1.510 |
1.545 |
410 |
1.546 |
1.581 |
400 |
1.582 |
1.618 |
390 |
1.619 |
1.654 |
380 |
1.655 |
1.690 |
370 |
1.691 |
1.727 |
360 |
1.728 |
1.763 |
350 |
1.764 |
1.799 |
340 |
1.800 |
1.836 |
330 |
1.837 |
1.872 |
320 |
1.873 |
1.909 |
310 |
1.910 |
1.945 |
300 |
1.946 |
1.981 |
290 |
1.982 |
2.018 |
280 |
2.019 |
2.054 |
270 |
2.055 |
2.090 |
260 |
2.091 |
2.127 |
250 |
2.128 |
2.163 |
240 |
2.164 |
2.199 |
230 |
2.200 |
2.236 |
220 |
2.237 |
2.272 |
210 |
2.273 |
2.309 |
200 |
2.310 |
2.345 |
190 |
2.346 |
2.381 |
180 |
2.382 |
2.418 |
170 |
2.419 |
2.454 |
160 |
2.455 |
2.490 |
150 |
2.491 |
2.527 |
140 |
2.528 |
2.563 |
130 |
2.564 |
2.599 |
120 |
2.600 |
2.636 |
110 |
2.637 |
2.672 |
100 |
2.673 |
2.709 |
90 |
2.710 |
2.745 |
80 |
2.746 |
2.781 |
70 |
2.782 |
2.818 |
60 |
2.819 |
2.854 |
50 |
2.855 |
2.890 |
40 |
2.891 |
2.927 |
30 |
2.928 |
2.963 |
20 |
2.964 |
2.999 |
10 |
peste |
2.999 |
0 |
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii |
Deducere personala lunara |
de la |
la |
0 |
1.030 |
650 |
1.031 |
1.061 |
640 |
1.062 |
1.092 |
630 |
1.093 |
1.123 |
620 |
1.124 |
1.153 |
610 |
1.154 |
1.184 |
600 |
1.185 |
1.215 |
590 |
1.216 |
1.246 |
580 |
1.247 |
1.276 |
570 |
1.277 |
1.307 |
560 |
1.308 |
1.338 |
550 |
1.339 |
1.369 |
540 |
1.370 |
1.399 |
530 |
1.400 |
1.430 |
520 |
1.431 |
1.461 |
510 |
1.462 |
1.492 |
500 |
1.493 |
1.523 |
490 |
1.524 |
1.553 |
480 |
1.554 |
1.584 |
470 |
1.585 |
1.615 |
460 |
1.616 |
1.646 |
450 |
1.647 |
1.676 |
440 |
1.677 |
1.707 |
430 |
1.708 |
1.738 |
420 |
1.739 |
1.769 |
410 |
1.770 |
1.799 |
400 |
1.800 |
1.830 |
390 |
1.831 |
1.861 |
380 |
1.862 |
1.892 |
370 |
1.893 |
1.923 |
380 |
1.924 |
1.953 |
350 |
1.954 |
1.984 |
340 |
1.985 |
2.015 |
330 |
2.016 |
2.046 |
320 |
2.047 |
2.076 |
310 |
2.077 |
2.107 |
300 |
2.108 |
2.138 |
290 |
2.139 |
2.169 |
280 |
2.170 |
2.199 |
270 |
2.200 |
2.230 |
260 |
2.231 |
2.261 |
250 |
2.262 |
2.292 |
240 |
2.293 |
2.323 |
230 |
2.324 |
2.353 |
220 |
2.354 |
2.384 |
210 |
2.385 |
2.415 |
200 |
2.416 |
2.446 |
190 |
2.447 |
2.476 |
180 |
2.477 |
2.507 |
170 |
2.508 |
2.538 |
160 |
2.539 |
2.569 |
150 |
2.570 |
2.599 |
140 |
2.600 |
2.630 |
130 |
2.631 |
2.661 |
120 |
2.662 |
2.692 |
110 |
2.693 |
2.723 |
100 |
2.724 |
2.753 |
90 |
2.754 |
2.784 |
80 |
2.785 |
2.815 |
70 |
2.816 |
2.846 |
60 |
2.847 |
2.876 |
50 |
2.877 |
2.907 |
40 |
2.908 |
2.938 |
30 |
2.939 |
2.969 |
20 |
2.970 |
2.999 |
10 |
peste |
2.999 |
0 |
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 2.500.000 lei lunar.
(4) in cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.
(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m? in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.
(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
------------
Art. 56 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 57 - Determinarea impozitului pe venitul din salarii
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
(2^1) in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
(3) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
(5) Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) si (5) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
------------
Art. 57 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 10 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Litera a) a alin. (2) al art. 57 a fost modificata de pct. 34 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Alin. (2^1) al art. 57 a fost introdus de pct. 35 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ART. 58 - Termen de plata a impozitului
Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
------------
Art. 58 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 58^1 - Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligatia acordarii acestei deduceri revine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
-------------
Art. 58^1 a fost introdus de pct. 37 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ART. 59 - Fise fiscale
(1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale.
(2) Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
------------
Art. 59 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 60 - Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
(1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 57.
(3) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.
(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3).
------------
Art. 60 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Alin. (3) si (4) ale art. 60 au fost modificate de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Adauga la favorite sau la principalele retele de socializare :
Alte articole din categoria codfiscal care s-ar putea sa te intereseze :
TITLUL X - Dispozitii finale
TITLUL IX^1 - Infractiuni
CAP XIV Dispozitii finale
CAP XIII Sanctiuni
CAP XII Alte dispozitii comune
CAP XI Facilitati comune
CAP X Alte taxe locale
CAP VII Impozitul pe spectacole
CAP VI Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
CAP V Taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor si a autorizatiilor
|
